前言：告別「拆單避稅」時代，健保開源勢在必行
為因應健保基金的持續壓力並推動開源政策，衛福部正擬修法，大幅調整《健保法》中關於補充保費的計算方式。這項被視為重大改革的結算制，最快預計將於民國116年正式上路。
衛福部長石崇良指出，現行制度採「單筆給付即扣」的方式，若個人單筆利息或股利給付超過新臺幣2萬元門檻才會被扣繳。然而，這項規定容易被投資人利用「拆單規避」的方式漏洞，例如將千萬元存款拆成多筆小額利息給付，從而免於追繳。
為了矯正這個漏洞，修法方向將改採「年度累計結算」。未來，所有股利、利息、租金等收入，只要全年累計超過新臺幣2萬元，就必須繳交2.11%的補充保費。
改革重點一：年度累計結算與扣繳上限飆升
新制對於股息、利息、租金收入的衝擊最大，尤其是過去依賴「單筆金額低於門檻」來避稅的族群。
1. 拆單避稅將失效：追稅力道加強
一旦新制上路，追稅力道將顯著加強。以近年流行的「月配息ETF族群」為例，即使每月領取1.99萬元股息，在新制下，全年累計總額（例如：1.99萬／月*12月=23.88萬元／年）仍將超過2萬元門檻，必須繳納約五千元的補充保費。這代表未來所有股息／利息投資族和租金收入分筆入帳的房東族群，都將被納入補充保費的課徵範圍。
2. 大戶負擔翻倍：上限提高至5000萬
除了結算方式改變，修法草案也計畫將補充保費的扣繳上限從現行的1,000萬元大幅提升至5,000萬元。費率則維持2.11%不變。
財經作家陳重銘指出，假設一位大戶年領2,000萬元的股利，在舊制下最高只需繳納21.1萬元的補充保費，但在新制實施後，扣繳金額將會翻倍，來到42.2萬元。
3. 獎金起徵點調整：月收入10萬元以下之中階上班族較有利
針對獎金的部分，修法方向則朝向提高公平性。現行制度是以「投保時薪資的4倍以上」作為起徵門檻，導致部分高薪族群實際上未被課徵。修法後，將統一改以「最低基本工資的4倍以上」為標準。
以目前基本工資新臺幣28,590元計算，起徵點約為114,360元。這項調整有利於多數中階上班族，因為他們可能因此免繳補充保費，但對於高薪族群來說，起課門檻則大幅降低。
改革重點二：三大族群衝擊試算一覽
這項改革被認為兼顧了公平性，預計每年可為健保增加100至200億元的收入。以下是不同族群在修法後可能受到的主要影響：
一、股息／利息投資族
單筆股利、利息超過2萬元才課稅
全年累計逾2萬元即課補充保費
追稅力道加強，定存族與股利族需提前規劃。
二、房東／包租族
每筆租金超過2萬元才課補充保費
改為「年度累計逾2萬元」即須繳交
租金收入分筆入帳者將無法避稅。
三、上班族（年終獎金族）
獎金達月薪4倍以上需繳
改為「最低基本工資4倍以上」（約11.4萬）
多數中階上班族可能免繳，僅高薪族受影響。
專家應對策略：小資族合法避開補充保費的2種方式
面對即將到來的結算制，原有的拆單策略已失效，專家建議投資人應重新檢視其資產與配息策略。
1. 轉向非配息型或海外資產
• 投資「不配息型ETF」： 考量轉向不發放股利的ETF，從根本上避免產生股利收入。
• 利用海外所得免稅額： 轉向海外市場進行投資，因為海外所得在現行制度下享有750萬元的免稅額，對於長期投資者來說是相對安全的選擇。
2. 選擇低配息、高成長的標的
目前保費費率（2.11%）並不高，但是若想降低補充保費支出，可選擇配息低但獲利穩定的公司。配息較少，補充保費自然較少，而其股價的漲幅（資本利得）可以彌補稅負壓力，讓整體投資更有效率。
結語：提早規劃，迎戰健保新時代
若順利於116年上路，將標誌著我國健保制度邁向「年結算、全面計算」的新階段。對於高額利息、股利、租金及獎金者來說，應及早檢視自身所得結構，面對這場稅務新局，投資人應關注後續法案發展，提早進行資產配置規畫。
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